司法三等申論題
112年
[檢察事務官財經實務組] 審計學
第 五 題
📖 題組：
查核人員於規劃及執行查核工作時，應運用專業判斷及專業懷疑，並認知可能存在導致財務報表存有重大不實表達之情況。審計準則 315 號「辨認並評估重大不實表達風險」規範查核人員對辨認並評估財務報表重大不實表達風險之責任，依據該準則，重大不實表達風險可區分為整體財務報表層級與個別項目聲明層級，前者係與整體財務報表有廣泛關聯且可能影響許多個別項目聲明；後者則由固有風險、控制風險兩項要素組成，用以決定進一步查核程序之性質、時間及範圍。請依序回答下列問題：
查核人員於規劃及執行查核工作時，應運用專業判斷及專業懷疑，並認知可能存在導致財務報表存有重大不實表達之情況。審計準則 315 號「辨認並評估重大不實表達風險」規範查核人員對辨認並評估財務報表重大不實表達風險之責任，依據該準則，重大不實表達風險可區分為整體財務報表層級與個別項目聲明層級，前者係與整體財務報表有廣泛關聯且可能影響許多個別項目聲明；後者則由固有風險、控制風險兩項要素組成，用以決定進一步查核程序之性質、時間及範圍。請依序回答下列問題：
在什麼情況下，僅執行證實程序可能無法取得足夠及適切查核證據？（5 分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
考生應立即聯想 TWSA 315 及 330 號公報中關於「必須執行控制測試」之特定情境。解題關鍵在於指出當企業高度依賴資訊科技（IT）處理交易且缺乏實體書面軌跡時，單憑證實程序無法取得充分證據，必須仰賴系統控制的有效性。
🤖
AI 詳解
AI 專屬家教
【破題】依據審計準則規定，當企業高度依賴資訊系統處理大量日常交易且缺乏書面軌跡時，僅執行證實程序將無法取得足夠及適切之查核證據。 【論述】 一、法規依據與核心情境
▼ 還有更多解析內容